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Lección 02 — Consultas vinculantes
Contenido teórico
Una consulta vinculante es una resolución de la Dirección General de Tributos (DGT) que establece criterio oficial sobre cómo tributar una operación concreta. La Administración queda obligada a aplicar ese criterio a casos idénticos.
• V0999-18, V1069-19: permutas cripto-cripto tributan como ganancia patrimonial
• V0999-22: staking = rendimiento capital mobiliario
• Airdrops: ganancia patrimonial base general al valor de mercado
• Mining con habitualidad: actividad económica (V1069-19)
• Fork/chain split: coste de adquisición 0
Las consultas se emiten sobre casos concretos. Extrapolar a tu caso requiere análisis profesional. Se buscan en la web de la DGT o bases de datos tributarias especializadas.
En Andorra existe un sistema propio de consultas tributarias vinculantes del Departament de Tributs i de Fronteres, con criterios que pueden diferir de los españoles.
Consultas vinculantes clave en cripto
| Referencia | Tema | Criterio DGT |
|---|---|---|
| V0999-18 | Permutas cripto-cripto | Cada permuta genera ganancia/pérdida patrimonial por transmisión |
| V1069-19 | Mining | Actividad económica si hay habitualidad y organización de medios |
| V0999-22 | Staking | Rendimiento del capital mobiliario → base del ahorro |
| V1274-20 | Mining PoW | Ingresos por actividad económica, IVA/IRPF aplicables |
| Varias | Airdrops | Ganancia patrimonial base general al valor de mercado al recibirlos |
| Varias | Fork/Chain split | Coste de adquisición 0 para la nueva moneda |
Práctica
Recibe 5 operaciones cripto y busca la consulta vinculante aplicable a cada una. ¿Qué ocurre cuando no hay consulta para tu caso?
Consultas vinculantes clave de la DGT sobre cripto
Las consultas vinculantes de la Direccion General de Tributos (DGT) son la principal fuente de interpretacion fiscal para criptoactivos en Espana. Estas son las mas relevantes para la contabilidad cripto:
| Consulta | Tema | Conclusion principal | Impacto en CT |
|---|---|---|---|
| V0999-18 | Tributacion de permutas cripto/cripto | Cada permuta es un hecho imponible (ganancia/perdida patrimonial) | Todo Trade cripto/cripto genera calculo FIFO |
| V1069-19 | Mining e IVA | Mining exento de IVA (no hay destinatario identificable del servicio) | Registrar mining como Income, IVA exento |
| V0250-22 | Staking | Rendimiento del capital mobiliario (art. 25.2 LIRPF) | Clasificar rewards de staking como Income/Staking |
| V1766-22 | NFTs | Tributan como cualquier otro criptoactivo (ganancia patrimonial) | Registrar compra/venta de NFT como Trade |
| V1588-23 | Airdrops | Ganancia patrimonial no derivada de transmision al recibirlo | Registrar como Airdrop con valor de mercado al recibirlo |
Cuestionario — Lección 02
Responde y pulsa «Comprobar» para recibir feedback.
1. ¿Qué efecto tiene una consulta vinculante?
2. ¿Cómo tributa el staking según consulta vinculante?
3. ¿Cuál es el coste de adquisición de un token nacido de fork?
4. Si no existe consulta vinculante para tu caso, ¿qué haces?