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Lección 04 — Inspección tributaria
Contenido teórico
El procedimiento de inspección dura hasta 18 meses (prorrogable a 27). Puede ser de alcance general o parcial.
Selección de contribuyentes cripto por la AEAT: cruce con datos de exchanges (DAC8, requerimientos), modelo 721, movimientos bancarios desde exchanges, operaciones de gran importe.
Documentación imprescindible: histórico CoinTracking (CSV + PDF informes), CSVs originales de exchanges, capturas de wallets con saldos históricos, justificantes de transferencias bancarias a exchanges, TXIDs de bridges y DeFi.
Derechos del contribuyente: ser informado, asistencia profesional, acceso al expediente, no autoincriminación.
Fases del procedimiento de inspección
| Fase | Descripción | Plazo |
|---|---|---|
| 1. Notificación | Inicio formal de actuaciones inspectoras | — |
| 2. Comparecencia | Citación para aportar documentación | Según citación |
| 3. Obtención de información | AEAT solicita extractos, movimientos bancarios, wallets | Dentro del plazo global |
| 4. Análisis y cruce | Verificación de lo declarado vs. información obtenida | Dentro del plazo global |
| 5. Acta de inspección | Propuesta de liquidación | — |
| 6. Alegaciones | Defensa del contribuyente | 15 días |
| 7. Liquidación | Resolución del inspector jefe | — |
| 8. Recursos | Reposición, TEAR, TEAC, contencioso | Según vía |
Documentación esencial ante inspección cripto
| Documento | Para qué sirve |
|---|---|
| Exportación completa de CoinTracking (CSV + PDF Tax Report) | Histórico completo de operaciones y cálculo fiscal |
| CSVs originales de cada exchange | Evidencia documental de las operaciones |
| Capturas de saldos por exchange a 31/12 | Verificar modelo 721 y saldos declarados |
| Justificantes bancarios de transferencias a exchanges | Demostrar origen de fondos |
| TXIDs de operaciones on-chain relevantes | Trazabilidad verificable en blockchain |
Práctica
Simulación: recibes una notificación de inicio de inspección. Prepara la documentación de defensa a partir de un CoinTracking con datos del curso. Identifica qué pediría un inspector.
Qué solicita Hacienda en una inspección cripto (caso real)
En un caso real de inspección sobre un portfolio de +700.000 €, la comunicación de inicio exigía de forma expresa:
| Documentación exigida | Detalle requerido |
|---|---|
| Listado completo de operaciones | Todas las transacciones de los ejercicios inspeccionados, con fecha, tipo, importes, tickers, exchange, comisiones y hash de transacción |
| Identificación de exchanges y wallets | Inventario de todos los medios utilizados: exchanges (nombre, país), wallets (tipo, direcciones públicas) |
| Movimientos entre medios propios | Justificación de cada traslado con compatibilidad económica (>95%) y temporal (<48h) |
| Saldos a 1 de enero y 31 de diciembre | Balances por medio, activo y valoración en EUR a fecha de corte |
| Origen de fondos fiat | Extractos bancarios que muestren las transferencias a exchanges |
| Informe fiscal detallado | Desglose de ganancias/pérdidas por categoría fiscal |
Procedimiento de inspeccion de la AEAT sobre cripto
La AEAT ha creado unidades especializadas en criptoactivos dentro del departamento de Inspeccion. Saber como actuan y que solicitan es clave para estar preparado.
| Fase | Que ocurre | Documentacion que solicitan | Tu accion |
|---|---|---|---|
| Requerimiento inicial | Carta solicitando informacion sobre tus cripto | Extractos de exchanges, wallets utilizadas, origen de fondos | Responder en plazo (10 dias habiles). No ignorar nunca |
| Comprobacion limitada | Verificacion de datos declarados vs informacion de terceros | Tax Report, historial de transacciones, justificantes de compra | Aportar informe CT + extractos. Explicar discrepancias |
| Inspeccion completa | Revision exhaustiva de toda la operativa cripto | Todo lo anterior + trazabilidad on-chain, origen de cada wallet, modelo 721 | Dossier completo preparado. Asistencia de asesor fiscal recomendada |
| Propuesta de liquidacion | Si encuentran discrepancias, proponen nueva liquidacion | – | Plazo de alegaciones (15 dias). Puedes recurrir |
Cuestionario — Lección 04
Responde y pulsa «Comprobar» para recibir feedback.
1. ¿Cuál es el plazo máximo de una inspección tributaria?
2. ¿Cuántos días hay para presentar alegaciones al acta?
3. ¿Qué documento es imprescindible en una inspección cripto?
4. ¿Cómo selecciona la AEAT contribuyentes cripto para inspección?