Regularización voluntaria de criptomonedas: múltiples ejercicios fiscales sin sanciones

Situación del cliente

Nos contactó un inversor que llevaba operando con criptoactivos desde 2015 y nunca había declarado nada. Diez ejercicios fiscales completos sin incluir en la renta. El volumen total de su operativa alcanzaba los 29 millones de euros en valoración, repartido en 34.969 transacciones a lo largo de casi una década.

No era un perfil sencillo. Había utilizado 110 medios distintos entre exchanges, billeteras en más de 15 redes blockchain, contratos de staking y, lo que más complicó todo, decenas de proyectos de preventa en DeFi. Prácticamente el 78% de su operativa era descentralizada. Unas 10 transacciones al día de media.

El cliente sabía que la AEAT estaba cruzando datos a través del modelo 721 y los acuerdos internacionales de intercambio de información fiscal, así que prefirió adelantarse y regularizar voluntariamente antes de que le llegase cualquier requerimiento.

El desafío

Lo más complejo de este caso fueron las preventas, dado que son un tipo de operativa que se debe trasladar a mano. Hay que buscar las aportaciones, identificar a qué contrato se realizaron y relacionarlas con los activos retornados. Representaban un 12,1% de toda la operativa, lo que obligó a añadir manualmente 4.230 transacciones.

No hay forma automatizada de hacer esto. Las plataformas de preventa no tienen API, no generan CSV, no ofrecen historial descargable. La única opción es ir al explorador blockchain de cada red y reconstruirlo todo desde ahí. Y cada proyecto es diferente: contratos distintos, redes diferentes (BSC, Ethereum, Avalanche, Polygon, Tron, Solana, Algorand…) y mecánicas de vesting propias.

A esto se sumaban los problemas habituales de cualquier caso que abarca tantos años. Exchanges que ya no existen, formatos de datos que cambiaron, transferencias entre wallets propias que hay que separar correctamente de las operaciones con hecho imponible, y la obligación de aplicar FIFO conforme a la normativa vigente en cada ejercicio.

Nuestra metodología

Lo primero fue inventariar los 110 medios y clasificarlos por tipo, disponibilidad de datos y estado de integridad. Los exchanges centralizados se resolvieron con sus APIs y CSV nativos. Las billeteras descentralizadas, a través de la sincronización blockchain de CoinTracking.

Las preventas fueron otra historia. Se diseñó un flujo de trabajo específico para ellas: consulta manual en exploradores blockchain, reconstrucción transacción a transacción, y cuando los datos on-chain no bastaban, complementación con indicios y presunciones económicas. Fue un trabajo artesanal que consumió una parte desproporcionada del tiempo total del proyecto.

Todo se volcó en CoinTracking, donde se ejecutaron controles de coherencia sobre balances, trazabilidad entre depósitos y retiradas, y revisión de transferencias internas. El resultado fue un informe pericial de 484 páginas que documentaba cada medio, cada ajuste contable y la justificación detrás de cada número.

Con eso, se prepararon las complementarias de IRPF para cada uno de los ejercicios pendientes.

Resultado

La trazabilidad final fue del 99,7% sobre el total de movimientos (10.549 de 10.585) y del 100% sobre el volumen valorado. Solo 36 movimientos por un total de 6.422 euros quedaron sin traza directa, sobre un volumen de más de 29 millones.

En este caso, los asientos sin trazabilidad entrantes se atribuyeron a recompensas para que computasen al tipo máximo imponible en la base general y las salidas a gasto, para consumir su FIFO y provocar evento imponible. Aunque no existió comprobación por parte de organismos tributarios, esta metodología representa buenas prácticas contables y cobertura suficiente, sumado a debida diligencia para evitar sanciones.

La AEAT aceptó la regularización sin abrir expediente sancionador. El cliente pagó únicamente los recargos por extemporaneidad, sin sanción alguna.

Datos económicos del caso

Conclusión

Este caso demuestra que regularizar es posible incluso cuando la complejidad es extrema. Decenas de miles de transacciones, más de cien medios distintos y una operativa intensiva en preventas DeFi donde no existe ninguna herramienta que automatice la extracción de datos.

Lo que marcó la diferencia fue combinar CoinTracking con un trabajo manual exhaustivo de trazabilidad blockchain. Se logró una cobertura del 99,7% y un informe pericial que respaldaba cada cifra. El hecho de actuar antes de que la AEAT iniciara nada eliminó el riesgo de sanción y redujo el coste de la regularización a los recargos legales mínimos.

¿Prefieres que llevemos tu caso? Este resultado forma parte de nuestro servicio de inspecciones y requerimientos de Hacienda: estudiamos el expediente, regularizamos lo necesario y preparamos toda la documentación ante la AEAT.