Regularització voluntària de criptomonedes: múltiples exercicis fiscals sense sancions

Situació del client

Ens va contactar un inversor que operava amb criptoactius des del 2015 i mai no havia declarat res. Deu exercicis fiscals complets sense incloure a la renda. El volum total de la seva operativa arribava als 29 milions d’euros en valoració, repartits en 34.969 transaccions al llarg de gairebé una dècada.

No era un perfil senzill. Havia fet servir 110 mitjans diferents entre exchanges, moneders en més de 15 xarxes blockchain, contractes d’staking i, el que més ho va complicar tot, desenes de projectes de prevenda en DeFi. Pràcticament el 78% de la seva operativa era descentralitzada. Unes 10 transaccions al dia de mitjana.

El client sabia que l’AEAT estava creuant dades a través del model 721 i els acords internacionals d’intercanvi d’informació fiscal, així que va preferir avançar-se i regularitzar voluntàriament abans que li arribés cap requeriment.

El desafiament

El més complex d’aquest cas van ser les prevendes, atès que són un tipus d’operativa que s’ha de traslladar a mà. Cal buscar les aportacions, identificar a quin contracte es van realitzar i relacionar-les amb els actius retornats. Representaven un 12,1% de tota l’operativa, cosa que va obligar a afegir manualment 4.230 transaccions.

No hi ha manera automatitzada de fer això. Les plataformes de prevenda no tenen API, no generen CSV, no ofereixen historial descarregable. L’única opció és anar a l’explorador blockchain de cada xarxa i reconstruir-ho tot des d’allà. I cada projecte és diferent: contractes diferents, xarxes diferents (BSC, Ethereum, Avalanche, Polygon, Tron, Solana, Algorand…) i mecàniques de vesting pròpies.

A això s’hi sumaven els problemes habituals de qualsevol cas que abasta tants anys. Exchanges que ja no existeixen, formats de dades que van canviar, transferències entre wallets pròpies que cal separar correctament de les operacions amb fet imposable, i l’obligació d’aplicar FIFO conforme a la normativa vigent en cada exercici.

La nostra metodologia

El primer va ser inventariar els 110 mitjans i classificar-los per tipus, disponibilitat de dades i estat d’integritat. Els exchanges centralitzats es van resoldre amb les seves APIs i CSV natius.

Les prevendes van ser una altra història. Es va dissenyar un flux de treball específic per a elles: consulta manual en exploradors blockchain, reconstrucció transacció a transacció, i quan les dades on-chain no bastaven, complementació amb indicis i presumpcions econòmiques. Va ser una feina artesanal que va consumir una part desproporcionada del temps total del projecte.

Tot es va bolcar a CoinTracking, on es van executar controls de coherència sobre balanços, traçabilitat entre dipòsits i retirades, i revisió de transferències internes. El resultat va ser un informe pericial de 484 pàgines que documentava cada mitjà, cada ajust comptable i la justificació darrere de cada número.

Amb això, es van preparar les complementàries d’IRPF per a cadascun dels exercicis pendents.

Resultat

La traçabilitat final va ser del 99,7% sobre el total de moviments (10.549 de 10.585) i del 100% sobre el volum valorat. Només 36 moviments per un total de 6.422 euros van quedar sense traça directa, sobre un volum de més de 29 milions.

En aquest cas, els assentaments sense traçabilitat entrants es van atribuir a recompenses perquè computessin al tipus màxim imposable a la base general i les sortides a despesa, per consumir el seu FIFO i provocar esdeveniment imposable. Encara que no va existir comprovació per part d’organismes tributaris, aquesta metodologia representa bones pràctiques de prudència.

L’AEAT va acceptar la regularització sense obrir expedient sancionador. El client va pagar únicament els recàrrecs per extemporaneïtat, sense cap sanció.

Dades econòmiques del cas

Conclusió

Aquest cas demostra que regularitzar és possible fins i tot quan la complexitat és extrema. Desenes de milers de transaccions, més de cent mitjans diferents i una operativa intensiva en prevendes DeFi on no existeix cap eina que n’automatitzi l’extracció de dades.

El que va marcar la diferència va ser combinar CoinTracking amb una feina manual exhaustiva de traçabilitat blockchain. Es va aconseguir una cobertura del 99,7% i un informe pericial que respaldava cada xifra. El fet d’actuar abans que l’AEAT iniciés res va eliminar el risc de sanció i va reduir el cost de la regularització als recàrrecs legals mínims.

Prefereixes que portem el teu cas? Aquest resultat forma part del nostre servei d’inspeccions i requeriments d’Hisenda: estudiem l’expedient, regularitzem el que calgui i preparem tota la documentació davant l’AEAT.